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    廢舊物資回收行業(yè)發(fā)展尚須突破四大稅收瓶頸
    作者:管理員    發(fā)布于:2019-02-27 12:17:58    文字:【】【】【
    摘要:廢舊物資回收行業(yè)已進(jìn)入黃金發(fā)展期,呈現穩中向好的發(fā)展態(tài)勢 四大稅收問(wèn)題成為當前制約廢舊物資回收企業(yè)發(fā)展的瓶頸 加強事前稅收籌劃與日常稅務(wù)風(fēng)險管理,助力廢舊物資回收企業(yè)創(chuàng )新發(fā)展

          近年來(lái),國家高度重視廢舊物資行業(yè)的發(fā)展,不斷推出重要利好政策,廢舊物資回收


    企業(yè)進(jìn)入黃金發(fā)展期。然而,隨著(zhù)國家稅收法治和稅收征管的逐步完善,廢舊物資回收


    行業(yè)長(cháng)期存在的增值稅進(jìn)項抵扣不足、增值稅稅負過(guò)重、虛開(kāi)發(fā)票等稅務(wù)問(wèn)題越來(lái)越凸


    顯,時(shí)至今日已經(jīng)成為制約廢舊物資回收企業(yè)發(fā)展的“頑疾”,嚴重影響了企業(yè)的生存


    與發(fā)展。2017年以來(lái),稅務(wù)機關(guān)在廢舊物資行業(yè)開(kāi)展稅收專(zhuān)項整治,重點(diǎn)稽查江浙等12


    省市。安徽、江蘇、浙江等地廢舊物資購銷(xiāo)交易虛開(kāi)問(wèn)題持續發(fā)酵,廢舊物資行業(yè)虛開(kāi)


    風(fēng)險全面爆發(fā),涉案企業(yè)陷入生存困境。為使廣大廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)合規合法進(jìn)行


    稅務(wù)管理、加強內部防控和外部風(fēng)險隔離,在涉稅案件爆發(fā)前解決問(wèn)題,華稅律師特根


    據多起廢舊物資虛開(kāi)刑事案件的代理經(jīng)驗撰寫(xiě)此文,就新形勢下廢舊物資回收企業(yè)經(jīng)營(yíng)


    中的重點(diǎn)涉稅問(wèn)題、虛開(kāi)案件風(fēng)險觸發(fā)點(diǎn)進(jìn)行歸納和分析,并提出建議,以饗讀者。



    廢舊物資回收行業(yè)已進(jìn)入黃金發(fā)展期,呈現穩中向好的發(fā)展態(tài)勢


    國內廢舊物資回收市場(chǎng)起步晚,發(fā)展快,行業(yè)萬(wàn)億市場(chǎng)已經(jīng)開(kāi)啟。與國外的固廢再生資


    源產(chǎn)業(yè)相比,國內的再生資源產(chǎn)業(yè)尚處于市場(chǎng)化成長(cháng)期,市場(chǎng)空間龐大。根據相關(guān)數據


    顯示,截至2017年底,我國廢鋼鐵、廢有色金屬、廢塑料、廢輪胎、廢紙、廢棄電器電


    子產(chǎn)品、報廢機動(dòng)車(chē)、廢舊紡織品、廢玻璃、廢電池十大類(lèi)別的再生資源回收總量為


    2.82億噸,同比增長(cháng)11%。其中,廢電池、廢玻璃、廢舊紡織品回收量增幅較為明顯,


    分別增長(cháng)46.7%、24.4% 和29.6%。同時(shí),受主要品種價(jià)格上漲的影響,2017年,我國


    十大品種再生資源回收總值為7550.7億元,同比增長(cháng)28.7%,所有廢舊物資品種回收總


    值均有增長(cháng)。其中尤以廢鋼鐵、廢有色金屬等大宗商品價(jià)格上漲明顯。


                              2017年主要再生資源品種回收量同比增長(cháng)情況



                       2016-2017年我國主要再生資源類(lèi)別回收價(jià)值表單位:億元



    自2017年以來(lái),國家也高度重視廢舊物資行業(yè)的發(fā)展,改革紅利繼續釋放,繼《國務(wù)院


    辦公廳轉發(fā)國家發(fā)展改革委住房城鄉建設部生活垃圾分類(lèi)制度實(shí)施方案的通知》(國辦


    發(fā)〔2017〕26號)、《關(guān)于印發(fā)<循環(huán)發(fā)展引領(lǐng)行動(dòng)> 的通知》(發(fā)改環(huán)資〔2017〕


    751號)之后,2017年7月,國務(wù)院辦公廳印發(fā)《禁止洋垃圾入境推進(jìn)固體廢物進(jìn)口管理


    制度改革實(shí)施方案》((國辦發(fā)〔2017〕70號),提出全面禁止洋垃圾入境,完善進(jìn)口


    固體廢物管理制度,要求在2019年底前,逐步停止進(jìn)口國內資源可以替代的固體廢物。


    隨著(zhù)這一政策的逐步實(shí)施,主要廢舊物資品種進(jìn)口量將進(jìn)一步下降,以進(jìn)口固體廢物作


    為主要原料的廢舊物資利用企業(yè)為適應政策調整需要,將加大國內廢舊物資的采購量,


    從而極大推動(dòng)國內廢舊物資回收業(yè)務(wù)的增長(cháng)。



    四大稅收問(wèn)題成為當前制約廢舊物資回收企業(yè)發(fā)展的瓶頸


    2017年被再生資源業(yè)內人士稱(chēng)為“政策元年”,國家相繼出臺的一系列廢舊物資回收相


    關(guān)政策,為回收企業(yè)規范發(fā)展創(chuàng )造了良好的環(huán)境。然而與之形成鮮明對比的是,近幾


    年,國內諸多地區相繼爆發(fā)多起廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅發(fā)票虛開(kāi)案件,并且呈現


    出涉案企業(yè)體量大、業(yè)務(wù)廣、涉案金額和稅額巨大的特點(diǎn)。該類(lèi)案件進(jìn)入刑事司法程序


    后,涉案企業(yè)生產(chǎn)停滯,資產(chǎn)被查封或扣押,涉案企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及生存受到重


    創(chuàng )。究其原因,廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)進(jìn)項抵扣不足是關(guān)鍵因素,并導致回收企業(yè)在生


    產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現如下問(wèn)題:



    1、回收企業(yè)難以取得增值稅進(jìn)項抵扣,導致其稅負重


    廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)的原料來(lái)源主要包括兩大方面:一是從眾多的個(gè)體戶(hù)手中收購廢舊物資,這種回收方式約占回收總量的80%以上,這些個(gè)體人員不愿開(kāi)具增值稅發(fā)票,即使開(kāi)具也僅能適用3%的征收率,導致回收企業(yè)進(jìn)項抵扣嚴重不足。二是從產(chǎn)廢企業(yè)購買(mǎi)廢舊物資,此種收購比例偏小,回收企業(yè)的進(jìn)項抵扣依然存在巨大缺口。2008年增值稅優(yōu)惠政策取消后,回收企業(yè)向生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售物資時(shí),幾乎是按照銷(xiāo)售額全額繳納17%的增值稅,加上地方附加稅費,回收企業(yè)的稅負遠高于一般行業(yè)企業(yè)水平,企業(yè)的利潤空間大大壓縮,多數企業(yè)的回收業(yè)務(wù)出現虧損。


    2

    、回收企業(yè)虛設交易環(huán)節,虛開(kāi)發(fā)票




    由于進(jìn)項稅額抵扣不足,導致廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)的增值稅稅負較高,部分企業(yè)甚至采取了“買(mǎi)票”等違法行為,通過(guò)虛設交易環(huán)節,向開(kāi)票方支付開(kāi)票費用獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票以抵扣進(jìn)項,但貨物實(shí)際并不存在。這種“票貨分離”的業(yè)務(wù)模式已經(jīng)成為稅務(wù)機關(guān)查處涉稅違法行為的重點(diǎn)。


    3

    、上下游企業(yè)涉嫌“虛開(kāi)”,企業(yè)無(wú)法隔離違法風(fēng)險




    由于增值稅存在于生產(chǎn)、銷(xiāo)售的各個(gè)環(huán)節,上游企業(yè)是否合法合規的開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、是否按期、足額繳納增值稅稅款直接影響到下游企業(yè)能否正常申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額及其抵扣行為是否會(huì )造成國家增值稅損失。在虛開(kāi)案件中,有相當部分案件是由于上游企業(yè)出現虛開(kāi)問(wèn)題進(jìn)而牽連到下游企業(yè),輕者暫停發(fā)票、接受稅務(wù)檢查,影響企業(yè)的持續經(jīng)營(yíng);重者可能移交公安機關(guān)以虛開(kāi)發(fā)票刑事案件立案偵查。無(wú)論以上何種情形都將對企業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生不良影響。


    4、加工環(huán)節稅收優(yōu)惠難以傳導到回收環(huán)節的正規企業(yè),導致“劣幣驅逐良幣”


    目前,再生資源行業(yè)稅收優(yōu)惠政策僅針對生產(chǎn)加工環(huán)節,政策設計的初衷是依靠加工環(huán)節的稅收優(yōu)惠傳導到回收環(huán)節的正規企業(yè)。但是,由于回收環(huán)節存在眾多個(gè)體人員,這些個(gè)體人員不用繳納稅收,回收成本更低,他們抬高價(jià)格從產(chǎn)廢者手中收購廢舊物資,形成了“無(wú)票價(jià)”和 “帶票價(jià)”兩種價(jià)格體系,導致正規回收企業(yè)生存空間受到擠壓,不少企業(yè)紛紛停產(chǎn)或轉行。


    加強事前稅收籌劃與日常稅務(wù)風(fēng)險管理,助力廢舊物資回收企業(yè)創(chuàng )新發(fā)展



    目前,中國經(jīng)濟由高速增長(cháng)轉向高質(zhì)量發(fā)展,國家高度重視廢舊物資回收利用工作,隨


    著(zhù)社會(huì )資本的加入,廢舊物資回收行業(yè)并購業(yè)務(wù)也將繼續增加,行業(yè)集中度逐漸提升,


    行業(yè)規模將穩步向前發(fā)展。在此情形下,無(wú)論是中小型企業(yè)希望擴大規模、提高業(yè)績(jì),


    抑或大中型企業(yè)想要吸引投資、做大做強,都需要重視企業(yè)的稅務(wù)合規管理,一方面為


    企業(yè)的健康發(fā)展保駕護航,另一方面為未來(lái)進(jìn)入資本市場(chǎng)奠定基礎。


    誠然,廢舊物資回收行業(yè)目前面臨的稅收問(wèn)題,與其行業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及國家的稅收政策密


    切相關(guān)。應對稅收問(wèn)題,既需要國家進(jìn)一步調整和完善相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,也需要廢


    舊物資回收企業(yè)從內外兩個(gè)方面加強管理和應對,尤其是在目前相關(guān)稅收政策不穩定的


    情況下。


    因此,華稅律師建議,首先,廢舊物資回收企業(yè)應當通過(guò)改進(jìn)交易模式、優(yōu)化交易鏈


    條、完備交易材料等內容,加強內部風(fēng)險防控,做到避免虛開(kāi)發(fā)票的產(chǎn)生。其次,在諸


    如金三系統風(fēng)險預警、稅務(wù)機關(guān)協(xié)查辦案等情形下,面對稅務(wù)檢查時(shí),應當通過(guò)稅務(wù)律


    師進(jìn)行法律風(fēng)險分析,并及時(shí)與稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的溝通。最后,對于已經(jīng)進(jìn)入稅務(wù)行


    政程序或刑事司法程序的案件,需及時(shí)聘請律師開(kāi)展司法救濟,從事實(shí)認定、法律適


    用、證據的證明力等角度就案件的具體情況及核心法律問(wèn)題展開(kāi)分析,并積極的與主辦


    機關(guān)溝通,推動(dòng)司法機關(guān)積極借鑒有利案例的正確處理和做法,以準確的對國家稅款作


    出保護,并同時(shí)讓涉案人員承擔公平合法的相應責任。

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